Налогоплательщики могут уменьшить налог по УСН или ПСН на размер страховых взносов

Управление ФНС России по Удмуртии разъясняет порядок уменьшения налога по упрощенной системе налогообложения и/или патентной системе налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы и/или патентную систему налогообложения вправе уменьшить налог или авансовые платежи на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде и/или в календарном году действия патента (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2. ст. 346.51 НК РФ).

Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД -4-3/10872@ разъяснила, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащим уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

В аналогичном порядке следует учитывать страховые взносы за последующие расчетные периоды 2024 и 2025 годы (Письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ от 08.04.2024).

Например, налогоплательщик применяет УСН (упрощенную систему налогообложения) с объектом доходы в 2024 и 2025 годах. В 2024 году доход от предпринимательской деятельности составил 1 млн рублей, в 2025 году – 1,5 млн рублей. Страховые взносы в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей в 2024 году составили 7 тыс. рублей. Суммы налога, исчисленные по УСН за налоговые периоды 2024 год и 2025 год, составили 60 тыс. рублей и 90 тыс. рублей. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога по УСН за 2024 год на 5 тыс. рублей страховых взносов, а оставшуюся часть страховых в размере 2 тыс. рублей использовать при уменьшении налога (авансовых платежей) в 2025 году. Сумма страховых взносов 5 тыс. рублей, учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно учитываться при уменьшении налога (авансовых платежей) за 2025 год не будет.